“指數較高，目前全年繳納的稅費占毛利潤的50%左右。”這是人大代表、全國工商聯執委、成都市總商會會長(chang)孫明在今年(nian)兩會的(de)建議中給出的(de)數字。

　　呼(hu)吁減稅是(shi)2013年兩會(hui)上眾多代表(biao)和委員的(de)(de)提案和建議，特(te)別是(shi)民營企業(ye)家(jia)代表(biao)更是(shi)結合自己所掌握的(de)(de)具體情(qing)況，指出在用人成本不斷(duan)攀升、原材料(liao)價格(ge)上漲、經濟大(da)環境仍不景氣的(de)(de)情(qing)況下(xia)，利(li)潤率下(xia)降，稅負讓(rang)企業(ye)主(zhu)們愈發難以(yi)負擔。

　　請看在2010年的營業額為2000萬左右，其中所繳納的稅費清單如下：

　　增值稅50萬(wan)-60萬(wan)元(yuan);地(di)方稅費也有50多(duo)萬(wan)元(yuan)，其中企業(ye)所得(de)稅30萬(wan)元(yuan)，營業(ye)稅、土(tu)地(di)使用稅、房產稅、教育附加費等加起來10多(duo)萬(wan)元(yuan)，另(ling)外，還承(cheng)擔工人的個人所得(de)稅共計12萬(wan)元(yuan)。

　　去(qu)年(nian)(nian)一年(nian)(nian)，工程老板(ban)徐總共計繳(jiao)稅費110萬(wan)左(zuo)右，他自己盈(ying)利(li)116萬(wan)。另(ling)外，徐總從銀行貸款(kuan)1300多(duo)萬(wan)元，去(qu)年(nian)(nian)一年(nian)(nian)所支付(fu)利(li)息也要100多(duo)萬(wan)元。

　　“我(wo)和稅(shui)務局、銀行等(deng)于(yu)把(ba)工(gong)廠賺的(de)錢三等(deng)分，各(ge)拿100多萬。”徐說。

　　我國(guo)(guo)稅(shui)收(shou)(shou)分(fen)三(san)類：1、國(guo)(guo)稅(shui)征收(shou)(shou)2、地稅(shui)征收(shou)(shou)3、國(guo)(guo)稅(shui)與地稅(shui)共享征收(shou)(shou)。不(bu)(bu)同地區、不(bu)(bu)同行(xing)業(ye)(ye)、不(bu)(bu)同的(de)(de)(de)(de)時間以及(ji)企業(ye)(ye)性質(zhi)的(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)同，都(dou)會(hui)影響企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)種及(ji)稅(shui)率。比如有的(de)(de)(de)(de)園區為吸引(yin)投資，會(hui)給(gei)予新成立的(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)以一定(ding)時間段內(nei)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)優惠(hui);或者(zhe)為了鼓勵(li)、引(yin)導某個行(xing)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)發展，也會(hui)給(gei)予某個行(xing)業(ye)(ye)稅(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)……

主要稅種的稅率

　　1、營業稅 按(an)提供的服務(wu)收入(ru)5%繳納(na);文化體育業等3%;娛樂業20%繳納(na);

　　2、城建稅(shui) 按繳納(na)的營業稅(shui)與增值稅(shui)之(zhi)和的7%繳納(na);

　　3、教育費附加 按(an)繳(jiao)納的營業(ye)稅與增值(zhi)稅之和的3%繳(jiao)納;

　　4、地(di)方教育費附(fu)加 按繳納(na)的(de)營(ying)業稅與(yu)增(zeng)值稅之和的(de)2%繳納(na);

　　5、文化事(shi)業建設(she)費(fei) 按廣告、娛(yu)樂業收入(ru)的(de)3%繳納;

　　6、印(yin)花(hua)稅 購銷合同按(an)購銷金(jin)額的(de)萬(wan)分之三貼花(hua);帳本按(an)5元/本繳(jiao)納(每(mei)年啟用時(shi));年度(du)按(an)“實收(shou)資本”與“資本公積”之和的(de)萬(wan)分之五繳(jiao)納(第一(yi)年按(an)全額繳(jiao)納，以后按(an)年度(du)增(zeng)加部分繳(jiao)納);

　　7、城鎮(zhen)土(tu)地(di)使用(yong)稅 按(an)實際占用(yong)的土(tu)地(di)面積(ji)繳(jiao)納(各地(di)規定不(bu)一，XX元/平方米);

　　8、房產稅 按自有房產原(yuan)值的70%*1.2%繳(jiao)納;

　　9、車(che)船稅(shui) 按車(che)輛繳納(各地規(gui)定(ding)不(bu)一，不(bu)同車(che)型(xing)稅(shui)額(e)不(bu)同，XX元(yuan)輛);

　　10、企業所得稅 按應納稅所得額(調整以后的(de)利潤)繳(jiao)納(3萬(wan)元(yuan)以內18%，3萬(wan)元(yuan)至10萬(wan)元(yuan)27%，10萬(wan)元(yuan)以上33%);

　　11、發放工資代扣代繳個人所得稅 (以上信(xin)息內(nei)容可能(neng)會有調整)

　　企業經營過(guo)程中的(de)(de)納(na)稅(shui)籌(chou)劃是(shi)依照(zhao)國(guo)家(jia)制定的(de)(de)財務(wu)政(zheng)策所允(yun)許的(de)(de)收入確認原則、成本核算(suan)(suan)方(fang)法、計(ji)算(suan)(suan)程序(xu)、費用分攤、利潤分配(pei)等一(yi)(yi)系列規定進行的(de)(de)內(nei)部核算(suan)(suan)活(huo)動(dong)。通(tong)過(guo)有效的(de)(de)納(na)稅(shui)籌(chou)劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值(zhi)，實現減輕稅(shui)負的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。但是(shi)，企業財務(wu)政(zheng)策一(yi)(yi)旦(dan)確定，不得隨意變更，故(gu)在選(xuan)擇財務(wu)政(zheng)策上要有前瞻性。

　　企(qi)業要做好稅(shui)收籌劃，有以下(xia)幾個(ge)切入點：

　　1. 選擇(ze)稅務(wu)籌劃空(kong)間大的(de)稅種為切入點(dian)

　　要選擇(ze)對(dui)決策有重(zhong)(zhong)大(da)影響的(de)稅(shui)(shui)種(zhong)作(zuo)為稅(shui)(shui)務(wu)籌劃的(de)重(zhong)(zhong)點(dian);選擇(ze)稅(shui)(shui)負(fu)彈性(xing)大(da)的(de)稅(shui)(shui)種(zhong)作(zuo)為稅(shui)(shui)務(wu)籌劃的(de)重(zhong)(zhong)點(dian)，稅(shui)(shui)負(fu)彈性(xing)越大(da)，稅(shui)(shui)務(wu)籌劃的(de)潛力(li)也越大(da)。

　　2. 以稅(shui)收優惠政策作(zuo)為切入點

　　一般在稅(shui)(shui)種設計時，都(dou)設有稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)條(tiao)款，企(qi)業如果充分(fen)利用稅(shui)(shui)收(shou)優惠(hui)條(tiao)款，就可享受節稅(shui)(shui)效益(yi)。

　　3. 以納稅(shui)人(ren)構成為切入點

　　企業(ye)(ye)在進行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃(hua)之前，首先要(yao)考(kao)慮(lv)能否避開成為某種(zhong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人。比如在1994年開始實(shi)施的(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)暫行(xing)條例的(de)(de)規定下，企業(ye)(ye)寧愿選擇作(zuo)為營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人而(er)非增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人，寧愿選擇作(zuo)為增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人而(er)非增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人。因為營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)總(zong)體(ti)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)比增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)總(zong)體(ti)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)輕(qing)，增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)(de)總(zong)體(ti)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)比增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)(de)總(zong)體(ti)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)輕(qing)。當然(ran)，這不是絕對的(de)(de)，在實(shi)踐中(zhong)要(yao)做全面(mian)綜合的(de)(de)考(kao)慮(lv)。

　　4. 以影(ying)響應納稅額的幾個(ge)基本(ben)因素為切入(ru)點(dian)

　　影響應納(na)稅(shui)(shui)額(e)的因(yin)素(su)有(you)兩個：納(na)稅(shui)(shui)依據和(he)稅(shui)(shui)率(lv)。進(jin)行稅(shui)(shui)務籌劃無非是從(cong)這兩個因(yin)素(su)入(ru)手。如企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)計稅(shui)(shui)依據為應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)，稅(shui)(shui)法規定(ding)(ding)企業(ye)應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)=收入(ru)總額(e)—允許扣(kou)除項(xiang)目(mu)金(jin)額(e)，具(ju)體計算過程中又(you)規定(ding)(ding)了(le)復雜的納(na)稅(shui)(shui)調增、納(na)稅(shui)(shui)調減項(xiang)目(mu)，因(yin)此，企業(ye)進(jin)行稅(shui)(shui)務籌劃有(you)了(le)一定(ding)(ding)的空間。

　　5. 以不同的財務管理環節和階(jie)段為切入點

　　企業(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)管(guan)理過程中都有稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌劃的(de)(de)(de)工作可做。比如(ru)，按照稅(shui)(shui)(shui)法規(gui)定，負債(zhai)的(de)(de)(de)利息(xi)(xi)作為(wei)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)扣(kou)除項目，享有所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)利益，而姑息(xi)(xi)支付(fu)只能在(zai)(zai)企業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)后(hou)利潤中分配，因(yin)此債(zhai)務(wu)(wu)資(zi)本(ben)籌劃就有節稅(shui)(shui)(shui)優勢(shi)。又比如(ru)，通過融資(zi)租(zu)賃，可以(yi)(yi)迅速后(hou)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)需要(yao)資(zi)產(chan)，保存企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)舉(ju)債(zhai)能力，而且支付(fu)的(de)(de)(de)租(zu)金利息(xi)(xi)也可以(yi)(yi)按規(gui)定在(zai)(zai)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除，減(jian)少納稅(shui)(shui)(shui)基數(shu)，更重要(yao)的(de)(de)(de)是租(zu)入的(de)(de)(de)固定資(zi)產(chan)可以(yi)(yi)計提折(zhe)舊(jiu)，進(jin)一步減(jian)少了(le)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)基數(shu)，因(yin)此，融資(zi)租(zu)賃的(de)(de)(de)實收抵(di)免作用及其顯著(zhu)。

　　當然以(yi)(yi)上(shang)五(wu)點(dian)，創業(ye)(ye)者或企(qi)業(ye)(ye)主可以(yi)(yi)只做簡單的(de)(de)了解，有個理念(nian)性的(de)(de)認(ren)識。但具體操(cao)作(zuo)(zuo)起來卻(que)是(shi)錯綜復(fu)雜，一(yi)定要(yao)借力專(zhuan)業(ye)(ye)人員(yuan)。企(qi)業(ye)(ye)成立之初業(ye)(ye)務少(shao)，規(gui)模小(xiao)，利潤薄，可以(yi)(yi)找兼職人員(yuan)來做，或可以(yi)(yi)將財務、稅務這(zhe)部分外包出去。但在此(ci)要(yao)提醒您一(yi)點(dian)：稅務是(shi)財務里(li)面非(fei)常(chang)專(zhuan)業(ye)(ye)的(de)(de)一(yi)個領域，很多專(zhuan)業(ye)(ye)會(hui)計人員(yuan)對(dui)此(ci)也(ye)(ye)是(shi)一(yi)知半(ban)解，對(dui)相關(guan)(guan)稅法的(de)(de)規(gui)定和變化也(ye)(ye)不精通，所(suo)以(yi)(yi)企(qi)業(ye)(ye)逐級走上(shang)正(zheng)軌后，稅務籌(chou)劃(hua)相關(guan)(guan)的(de)(de)工作(zuo)(zuo)，還(huan)是(shi)非(fei)常(chang)需要(yao)由(you)稅務專(zhuan)業(ye)(ye)人員(yuan)結合企(qi)業(ye)(ye)具體情況來操(cao)作(zuo)(zuo)。